固定资产的盘盈和盘亏账务处理

一、固定资产盘盈

        企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本作为入账价值。

        企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

二、固定资产盘亏

        企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

        按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出—盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

三、固定资产的审计

        目标

        1、确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；

        2、确定固定资产清理的期末余额是否正确；

        3、确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

        程序

        1、核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；

        2、检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；

        3、检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；

        4、检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；

        5、验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

        在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。

        企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企 业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本作为入账价值。