漏缴、少交税款的会计处理

2017-11-18 09:52:00
admin
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        企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费 - 增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。

        一、补缴当年的增值税:

        补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:

        借:相关科目(根据补税原因而定)

               贷:应交税费 - 增值税检查调整

        借:应交税费 - 增值税检查调整

              贷:应交税费 - 未交增值税

        借:应交税费 - 未交增值税

               营业外支出(滞纳金、罚款)

            贷:银行存款

        借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定。

        例1:应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录:

        借:应收账款(库存现金等)

            贷:主营业务收入

                应交税费 - 增值税检查调整

       

        例2:将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:

        借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

        贷:应交税费 - 增值税检查调整


        例3:因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:

        借:原材料(库存商品等)

        贷:应交税费 - 增值税检查调整

      

          二、补交去年的增值税

        例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。

        借:应收账款、现金等

               贷:以前年度损益调整

                      应交税费 - 未交增值税


        三、补交所得税

        例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。

        借:以前年度损益调整(所得税费用)

               贷:应交税费 - 应交所得税

        借:应交税费 - 应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款)

               贷:银行存款

        借:利润分配 - 未分配利润

               贷:以前年度损益调整

        根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。

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