漏缴、少交税款的会计处理

        企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的，应当设置“应交税费 - 增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的，在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。

        一、补缴当年的增值税：

        补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录：

        借：相关科目（根据补税原因而定）

               贷：应交税费 - 增值税检查调整

        借：应交税费 - 增值税检查调整

              贷：应交税费 - 未交增值税

        借：应交税费 - 未交增值税

               营业外支出（滞纳金、罚款）

            贷：银行存款

        借方相关科目取决于补税原因，可能有很多原因，根据实际情况而定。

        例1：应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录：

        借：应收账款（库存现金等）

            贷：主营业务收入

                应交税费 - 增值税检查调整

        例2：将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：

        借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等）

        贷：应交税费 - 增值税检查调整

        例3：因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：

        借：原材料（库存商品等）

        贷：应交税费 - 增值税检查调整

          二、补交去年的增值税

        例如：小规模企业，税务自查时查出，上年有笔收入未入账，要求补缴增值税。

        借：应收账款、现金等

               贷：以前年度损益调整

                      应交税费 - 未交增值税

        三、补交所得税

        例如：有费用不正规，在汇算清缴时未做调整，需补交所得税，和增值税无关。

        借：以前年度损益调整（所得税费用）

               贷：应交税费 - 应交所得税

        借：应交税费 - 应交所得税 营业外支出（滞纳金、罚款）

               贷：银行存款

        借：利润分配 - 未分配利润

               贷：以前年度损益调整

        根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。