印花税的账务处理

2017-11-16 21:27:00
admin
原创
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1、不通过应交税费科目核算:

        企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账薄和产权许可证照等,不需要瑜伽应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算“关键点”,购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

        实际交纳的印花税:

        借:管理费用 - 印花税

               贷:银行存款/库存现金等

2、通过应交税费科目核算:

        关键看地方是否对印花税购销合同是否核定征收,实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率计算交纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时在冲减应交税费科目。


印花税入什么科目核算?

        不同的省份规定是不一样的,所以企业在实际计算缴纳时一定要先查查当地的相关规定。

        计提本月印花税的会计分录:

        借:管理费用 - 印花税

               贷:应交税费 - 应交印花税

        实际缴纳印花税时的会计分录:

        借:应交税费 - 应交印花税

               贷:银行存款/库存现金等


3、 交纳以前年度印花税的处理:

        按照《小企业会计准则》和全责发生制原则,应做如下分录:

        因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。

        借:以前年度损益调整

               贷:银行存款

         如果是当年当期的计提,则做如下分录:

        借:营业税金及附加(管理费用)

              贷:应交税费 - 应交印花税

        按照《小企业会计准则》,印花税计入“营业税金及附加”科目

        按照《企业会计准则》是计入“管理费用科目”

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